МинФин России разъяснил, что списанные через банкротство долги не могут облагаться налогом на прибыль (Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2017 г. N 03-03-06/2/31460).
Для многих граждан, в частности уже прошедших процедуру банкротства, не секрет, что наше государство в лице Инспекции ФНС (проще говоря «Налоговой») всеми способами не хочет расставаться с возможностью залезть гражданину в карман. Новый виток общения с юристами не заставил себя долго ждать и после банкротства, поскольку в силу законодательства РФ в случае, когда долги гражданина признаются безнадежными (списываются), сумма списанных долгов считается прибылью гражданина, следовательно, счастливый гражданин без долгов должен заплатить налог на прибыль. По этой причине многие обанкротившиеся граждане после процедуры банкротства получают от своих банков-кредиторов (уже бывших) «письма счастья» о том, что мол «Вам списали такую-то сумму, мы уведомляем об этом налоговую, будьте добры оплатите налог на прибыль…». И эти письма, как оказалось, вне закона.
В действительности же ситуация должна сложиться несколько иначе. Необходимо понимать, что долги могут быть списаны (признаны безнадежными) и без процедуры банкротства разными способами, например:
1. сам банк по своему усмотрению может списать (признать безнадежным) гражданину долг без всяких процедур банкротства. В этом случае списанный долг может считаться прибылью и банк обязан известить налоговую и гражданина о списании долга;
2. Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации;
3. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа.
В этих случаях списанный долг считается прибылью гражданина (на основании ст. 416, 417 и 419 Гражданского Кодекса РФ и п.2 ст. 266 НК РФ).
В случае же, когда гражданину списали долги решением суда по основаниям, указанным в ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (при завершении процедуры его банкротства), оснований расценивать списанные долги как прибыль у налоговых органов нет, поскольку решение суда (судебный акт) не является актом государственного органа согласно ГК РФ, следовательно оно не попадает под вышеперечисленные основания признания долга безнадежным. Следовательно и налог на прибыль после банкротства платить не нужно.